Donades les diferents dates rellevants en la facturació i en el seu registre comptable, l'objectiu de la present nota és resumir els principals criteris i terminis que han de tenir-se en compte, per les seves implicacions fiscals.
Recordem la importància d'identificar correctament les diferents dates clau en els processos de facturació i registre comptable, ja que un ús incorrecte pot donar lloc a incidències o contingències fiscals.
1. Data de l'operació i data d'emissió.
- La data de l'operació és el moment en el qual es realitza el servei o el lliurament del bé.
- La data d'emissió és el dia en què s'expedeix la factura.
- Quan totes dues dates no coincideixin, és necessari indicar-ho expressament en la factura.
2. Emissió de la factura.
Els terminis legals per a l'emissió de factures depenen del tipus de destinatari:
- Destinatari particular, la factura ha d'emetre's el mateix dia en què es realitza l'operació.
- Destinatari empresari o professional, la factura ha d'emetre's abans del dia 16 del mes següent a aquell en què es va realitzar l'operació.
3. Registre de factures en el SII.
Per als contribuents que porten els Llibres de l'IVA a través del Subministrament Immediat d'Informació (SII), és fonamental distingir correctament les dates esmentades:
- Factures emeses:
Han de registrar-se en un termini màxim de 4 dies des de la seva emissió.
- Factures rebudes:
Han de registrar-se en un termini màxim de 4 dies des del seu registre comptable.
- Factures expedides pel destinatari o per un tercer.
El termini màxim de remissió és de 8 dies des de la seva expedició.
Els dissabtes, diumenges i festius nacionals no computen dins d'aquests terminis.
A aquest efecte, el termini màxim per a la remissió electrònica dels registres de facturació s'ha de realitzar abans del dia 16 del mes següent a la realització de l'operació
4. Sistemes informàtics de facturació (SIF).
- Per a cada factura emesa, el sistema informàtic de facturació genera de manera immediata un registre de facturació d'alta i, si és el cas, un registre de facturació d'anul·lació, indicant l'hora, minuts i segons de la seva generació.
- Un sistema informàtic de facturació (SIF) pot o no ser VERIFACTU, en funció de si envia o no els registres de facturació a l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT). No obstant això, això no tindrà efectes fins al 2027.
- Aquestes obligacions només afecten les factures emeses, no resultant d'aplicació a les factures rebudes.
5. Referència normativa
Termini facturació: Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, que aprova el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació.
Termini Registre SII: Ordre HFP/417/2017, de 12 de maig.
Sistemes informàtics de facturació i VERIFACTU: Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.
Estem a la teva disposició per a qualsevol aclariment addicional que puguis necessitar,
Grup IVA - Allyon ETL