La Direcció General de Tributs (DGT), en la seva consulta vinculant V1339-26, de 2 de juny de 2026, analitza la tributació d'un treballador resident fiscal a Espanya que presta els seus serveis mitjançant teletreball per a una empresa portuguesa sense seu ni establiment permanent a Espanya.
La DGT conclou que el salari percebut pel treballador tributa exclusivament a Espanya, en considerar que l'ocupació s'exerceix en el lloc on el treballador es troba físicament quan desenvolupa la seva activitat. Per tant, el fet que l'empresa ocupadora estigui domiciliada a Portugal no determina, per si mateix, que les rendes hagin de tributar en aquest país.
El lloc on es presta el treball és determinant
Per a determinar la tributació dels rendiments del treball, la DGT atén el lloc efectiu en el qual es desenvolupa l'activitat. En aquest cas, en realitzar el treballador les seves funcions íntegrament des del seu domicili a Espanya, s'entén que l'ocupació s'exerceix en territori espanyol.
El criteri resulta especialment rellevant en un context en el qual cada vegada és més habitual que treballadors residents a Espanya prestin serveis a distància per a empreses situades en altres països.
Deu l'empresa portuguesa practicar retencions?
La DGT també es pronuncia sobre les obligacions de retenció. En aquest sentit, assenyala que l'empresa portuguesa només estaria obligada a practicar retencions d'IRPF si operés a Espanya mitjançant un establiment permanent.
No obstant això, això no significa que les rendes quedin exemptes de tributació: serà el propi treballador qui hagi d'autoliquidar i ingressar l'impost corresponent a Espanya.
Finalment, la DGT matisa que determinar si l'empresa portuguesa opera realment a Espanya mitjançant un establiment permanent és una qüestió fàctica, que correspon als òrgans de l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT).